努力只能及格，拼命才能優(yōu)秀。2026年中級(jí)會(huì)計(jì)考試預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開(kāi)始，星光不問(wèn)趕路人，時(shí)光不負(fù)有心人。

【第三章 預(yù)算管理】

經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制

1、 銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算編制的起點(diǎn)，是其他預(yù)算編制的基礎(chǔ)。

（1）銷售預(yù)算的計(jì)算

（2）銷售預(yù)算的表格形式

例如，某公司每季度的銷售收入中，有70%在本季度收到現(xiàn)金，30%在下一季度收到現(xiàn)金，不存在壞賬。上年末應(yīng)收賬款余額為600萬(wàn)元。（單位：萬(wàn)元）

【掌握技巧】豎著看：收本期+收前期；橫著看：本季度收70%+下季度收30%。

2、生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，是編制直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)。

生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量指標(biāo)，丕涉及價(jià)值量指標(biāo)。

（1）生產(chǎn)預(yù)算的計(jì)算

本期生產(chǎn)量=本期銷售量+期末產(chǎn)成品數(shù)量-期初產(chǎn)成品數(shù)量

本期初的數(shù)量=上期末的數(shù)量

【提示】考試中的考查方法(難度遞增):

（2）生產(chǎn)預(yù)算的表格格式

例如，某公司年末存貨量75件，每季度期末存貨量為下季度預(yù)計(jì)銷量的10%。(單位：件)

3、直接材料預(yù)算

直接材料預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。

（1）直接材料預(yù)算的計(jì)算

本期采購(gòu)量=本期生產(chǎn)需求量+期末材料庫(kù)存-期初材料庫(kù)存

預(yù)計(jì)采購(gòu)現(xiàn)金支出=本期采購(gòu)本期付款+前期采購(gòu)本期付款

應(yīng)付賬款余額：已采購(gòu)、未付款部分

【提示】在計(jì)算采購(gòu)量時(shí)，生產(chǎn)量(產(chǎn)品數(shù)量)與采購(gòu)量(原料數(shù)量)的單位不 一 定相同，計(jì)算時(shí)要注意單位  轉(zhuǎn)換 。

（2）直接材料預(yù)算的表格格式

材料采購(gòu)數(shù)量：類似于生產(chǎn)預(yù)算的表格形式。

材料采購(gòu)金額：類似于銷售預(yù)算的表格形式。

【總結(jié)】生產(chǎn)、采購(gòu)預(yù)算的計(jì)算

本期生產(chǎn)量=本期銷售量+期末產(chǎn)成品數(shù)量-期初產(chǎn)成品數(shù)量

本期采購(gòu)量=本期生產(chǎn)需求量+期末材料庫(kù)存-期初材料庫(kù)存

本期初的數(shù)量=上期末的數(shù)量

4、直接人工預(yù)算

直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。另外，由于工資一般都要全部支付現(xiàn)金，不需要另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接計(jì)入資金預(yù)算的匯總。

直接人工總成本=生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時(shí)×單位工資率

5、制造費(fèi)用預(yù)算

變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制。

固定制造費(fèi)用與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，按每季實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。

【提示】

①?gòu)闹圃熨M(fèi)用總額中扣除非付現(xiàn)部分（如折舊攤銷等），就是制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出。

②制造費(fèi)用預(yù)算中的變動(dòng)制造費(fèi)用、固定制造費(fèi)用的編制基礎(chǔ)不同，不能籠統(tǒng)的說(shuō)“制造費(fèi)用預(yù)算的編制基礎(chǔ)是生產(chǎn)預(yù)算”。

6、產(chǎn)品成本預(yù)算

產(chǎn)品成本預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總，其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。

產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用

【提示】產(chǎn)品成本預(yù)算不涉及資金收付。

7、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

銷售費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。

管理費(fèi)用預(yù)算一般是以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的變化來(lái)調(diào)整。

【提示】從銷售、管理費(fèi)用總額中扣除非付現(xiàn)部分（如折舊攤銷等），就是銷售、管理費(fèi)用的現(xiàn)金支出。 

【總結(jié)】經(jīng)營(yíng)預(yù)算中的編制基礎(chǔ)

只有生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算不涉及現(xiàn)金收支，不是資金預(yù)算的編制基礎(chǔ)。

?推薦閱讀：2026年中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)匯總，備考不費(fèi)力！

以上就是為大家整理的關(guān)于經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制相關(guān)內(nèi)容?？忌鷤円侠戆才艜r(shí)間，充分利用預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)時(shí)間，積極備考，希望大家都能取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證！

注：以上內(nèi)容選自張一琳老師《財(cái)務(wù)管理》2025考季基礎(chǔ)精修班課程講義

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