營業(yè)期現(xiàn)金流量——2026年中級會計《財務(wù)管理》預(yù)習(xí)階段知識點(diǎn)
好習(xí)慣的養(yǎng)成，在于不受壞習(xí)慣的誘惑。2026年中級會計考試預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始，比起天賦和運(yùn)氣，更重要的是勤勉。
【第六章 投資管理】
營業(yè)期現(xiàn)金流量
（1）公式1
營業(yè)現(xiàn)金凈流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅
（2）公式2（從上向下）
營業(yè)現(xiàn)金凈流量=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅（記憶版）
=營業(yè)收入×（1-稅率）-付現(xiàn)成本×（1-稅率）+折舊×稅率（計算版）
【提示】
①公式中的稅率，是指企業(yè)所得稅稅率；公式中的折舊：代指非付現(xiàn)成本（下同），包括折舊、攤銷、可按年攤銷的大修理支出、可按年攤銷的廣告費(fèi)等。
②折舊、攤銷，需要按照稅法規(guī)定的折舊方法、年限、殘值進(jìn)行計算。
【“一零零”·提示】如何理解公式 2：
①公式推導(dǎo)：
②直接理解：把企業(yè)所得稅拆開，
（3）公式3（從下向上）
營業(yè)現(xiàn)金凈流量=稅后營業(yè)利潤+折舊
【“一零零”· 提示】如何理解公式3
【“一零零”· 做題技巧】考試中?？疾榈氖枪?或3，如果題目給出收入、付現(xiàn)成本等信息，一般使用公式2，如果題目要求計算稅后營業(yè)利潤，要使用公式3。
公式3求解：年營業(yè)現(xiàn)金凈流量=稅后營業(yè)利潤+折舊=（1000-600-100）×（1-25%）+100=325（萬元）。
（4）營業(yè)現(xiàn)金凈流量計算中的注意問題
| 項目 | 注意問題 |
| 大修理支出等其他支出 | 如果給出攤銷年限，說明要求攤銷，比照固定資產(chǎn)折舊處理 如果沒有給出攤銷年限，說明是一次性支出，比照付現(xiàn)成本處理 |
| 所得稅 | 如果題目明確不考慮所得稅，則不存在抵稅問題 最簡單的處理方法：令公式中的所得稅稅率=0進(jìn)行計算 |
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注：以上內(nèi)容選自張一琳老師《財務(wù)管理》2025考季基礎(chǔ)精修班課程講義
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