2014年《經(jīng)濟法》預(yù)習(xí)知識點：“營改增”試點的稅率

　　【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《經(jīng)濟法》中的知識點：“營改增”試點的稅率。

　　“營改增”試點的稅率

　　【知識點相關(guān)內(nèi)容】

　　1.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)：17%

　　2.提供交通運輸業(yè)服務(wù)：11%

　　3.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)：6%

　　4.征收率：3%

　　適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計稅的特定項目，如輪客渡、公交客運、軌道交通和出租車。

　　【知識點相關(guān)內(nèi)容】

　　單項選擇題

　　某運輸企業(yè)屬于“營改增”地區(qū)的增值稅一般納稅人，2013年9月提供公路運輸服務(wù)取得不含稅收入100萬元，將其中的20萬元的運輸勞務(wù)分給“非營改增”試點地區(qū)的納稅人;另取得鐵路運輸服務(wù)收入8萬元;當月購進運輸用貨車2輛，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元，增值稅8.5萬元。則該運輸企業(yè)2013年9月應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.1.18

　　B.0.3

　　C.8.8

　　D.0

　　答案： B

　　解析：“營改增”試點地區(qū)一般納稅人提供運輸勞務(wù)適用的增值稅稅率為11%，營改增應(yīng)稅勞務(wù)暫不包括鐵路運輸服務(wù)，所以提供的鐵路運輸服務(wù)需要計算繳納營業(yè)稅而不繳納增值稅;分給非營改增試點地區(qū)納稅人的聯(lián)運業(yè)務(wù)可以在當期營業(yè)額中扣除，該運輸企業(yè)應(yīng)納增值稅=(100-20)×11%-8.5=0.3(萬元)。