2014年《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：“營改增”的即征即退政策

　　【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《經(jīng)濟(jì)法》中的知識點(diǎn)：“營改增”的即征即退政策。

　　“營改增”的即征即退政策

　　【知識點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容】

　　(1)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

　　(2)試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

　　【知識點(diǎn)相關(guān)練習(xí)】

　　例題

　　某管道運(yùn)輸公司位于“營改增”試點(diǎn)地區(qū)，主要從事天然氣輸送服務(wù)，屬于增值稅一般納稅人。2012年12月該公司向客戶運(yùn)輸天然氣共取得不含稅收入3000萬元，同時隨同天然氣輸送向客戶收取管道維護(hù)費(fèi)50萬元。已知，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬元，該公司適用的增值稅稅率為11%。

　　在本題中：(1)試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策;

　　(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=3000×11%+50÷(1+11%)×11%=334.95(萬元);

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=334.95-150=184.95(萬元);

　　(4)當(dāng)期實(shí)際稅負(fù)=184.95÷[3000+50÷(1+11%)] =6.07%，超過了3%的標(biāo)準(zhǔn);

　　(5)按照3%的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納增值稅稅額=[3000+50÷(1+11%)] ×3%=91.35(萬元)，該公司可申請辦理即征即退的增值稅稅額=184.95-91.35=93.60(萬元)。