2014年《經濟法》高頻考點：非居民企業(yè)所得稅匯算清繳

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級會計職稱考試之《經濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第六節(jié)高頻考點精講：企業(yè)所得稅的源泉扣繳，本節(jié)內容主要介紹非居民企業(yè)所得稅匯算清繳。

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　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳

　　【高頻考點】：非居民企業(yè)所得稅匯算清繳

　　非居民企業(yè)匯算清繳應按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　1.依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），無論盈利或者虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及該辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

　　2.企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：

　�。�1）臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經營活動，且已經結清稅款；（2）匯算清繳期內已辦理注銷；（3）其他經主管稅務機關批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。

　　3.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　4.企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料：（1）年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；（2）年度財務會計報告；（3）稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。

　　5.企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內辦理年度所得稅申報，應當在年度終了之日起5個月內，向主管稅務機關提出延期申報申請。主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限。

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