[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟法》答疑精選：有關(guān)準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)的疑問。

　　【原題】：多項選擇題

　　甲企業(yè)2013年利潤總額為2000萬元，工資薪金支出為1500萬元。下列支出中，允許在計算2013年企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除的有（ ）。

　　A.公益性捐贈支出200萬元

　　B.職工福利費支出160萬元

　　C.職工教育經(jīng)費支出40萬元

　　D.撥繳的工會經(jīng)費35萬元

　　正確答案：AB

　　知識點：稅前扣除項目及標準

　　答案解析：（1）選項A：公益性捐贈支出稅前扣除限額=2000×12%=240（萬元），實際發(fā)生200萬元未超過扣除限額，準予全額稅前扣除；（2）選項B：職工福利費稅前扣除限額=1500×14%=210（萬元），實際發(fā)生160萬元沒有超過扣除限額，準予全額稅前扣除；（3）選項C：職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=1500×2.5%=37.5（萬元），實際發(fā)生40萬元，超過扣除限額，稅前準予按限額扣除37.5萬元；（4）選項D：撥繳的工會經(jīng)費稅前扣除限額=1500×2%=30（萬元），實際發(fā)生35萬元，超過扣除限額，稅前應按限額扣除30萬元。

　　【學員提問】

　　老師你好，職工教育經(jīng)費準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，是額度多可以留著結(jié)轉(zhuǎn)還是黃老師在講解時所說不夠抵的職工教育經(jīng)費可于以后抵減呢？另一個廣告費和業(yè)務宣傳費是否也是這樣的規(guī)定？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　是的，在此職工教育經(jīng)費和廣告費與業(yè)務宣傳費都是這樣的，當年超過扣除限額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。在此結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度抵扣老師舉個例子說明一下：

　　如，2012年發(fā)生的合理的工資薪金總額100萬元，發(fā)生的職工教育經(jīng)費6萬元。那么當年職工教育經(jīng)費扣除限額=100*2.5%=2.5萬元，那么結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的職工教育經(jīng)費=6-2.5=3.5萬元。

　　2013年發(fā)生的合理的工資薪金總額150萬元，發(fā)生的職工教育經(jīng)費2萬元。那么2013年職工教育經(jīng)費扣除限額=150*2.5%=3.75萬元，那么在扣除2013年當年發(fā)生的職工教育經(jīng)費2萬元以后，扣除限額還有余額=3.75-2=1.75萬元，那么用這剩下的1.75萬元來繼續(xù)抵扣2012年度結(jié)轉(zhuǎn)過來的沒有扣除的職工教育經(jīng)費3.5萬元，抵扣后，還有3.5-1.75=1.75萬元沒有抵扣，繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除；只要以后納稅年度當年該項扣除限額在扣除了當年實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費后還有余額的話，那么就可以用該余額繼續(xù)抵扣以前年度未扣除的職工教育經(jīng)費。黃老師在此講的是這個意思。請您結(jié)合以上例子再理解一下。

　　祝您學習愉快！

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