[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第八節(jié)重點精講：企業(yè)所得稅的征收管理，本節(jié)內(nèi)容主要介紹跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征收管理。

　　【“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征收管理”相關(guān)知識點】

　　1.基本方法

　　2.適用范圍

　　3.分級管理與匯算清繳

　　【重點精講】：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征收管理

　　（一）基本方法

　　1.企業(yè)總分機構(gòu)統(tǒng)一計算當期應(yīng)納稅額的地方分享部分，即按40%比例計算總分機構(gòu)應(yīng)繳地方財政的應(yīng)納稅額。計算出的應(yīng)納稅額按計，其中25%由總機構(gòu)所在地分享，50%由各分支機構(gòu)所在地分享，25%按一定比例由中央財政在各地間進行分配。

　　2.總機構(gòu)根據(jù)企業(yè)本期經(jīng)營結(jié)果統(tǒng)一計算企業(yè)實際利潤額、應(yīng)納稅額，并由總機構(gòu)和分支機構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。東奧中級會計職稱頻道小編“娜寫年華”整理發(fā)布。具體預(yù)繳辦法：應(yīng)納稅總額50%部分由總機構(gòu)預(yù)繳，其中：25%部分就地辦理繳庫，剩余25%部分由總機構(gòu)全額繳入中央國庫；其他50%應(yīng)納稅款則由總機構(gòu)統(tǒng)一計算并在各分支機構(gòu)間分攤，由分支機構(gòu)就地辦理繳庫，繳庫后的稅款收入按60:40分享。

　　3.總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)間分攤預(yù)繳，50%由總機構(gòu)預(yù)繳。

　　4.分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳稅款，則由總機構(gòu)按照以前年度分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素綜合計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅款的比例，三個因素的權(quán)重依次為0.35.0.35.0.30。分攤預(yù)繳計算公式如下：

　　各分支機構(gòu)分攤預(yù)繳額=所有分支機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳總額×該分支機構(gòu)分攤比例

　　該分支機構(gòu)分攤比例=0.35×（該分支機構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）+0.35×（該分支機構(gòu)工資總額÷各分支機構(gòu)工資總額之和）+0.30×（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）

　　（二）適用范圍

　　1.該處理辦法適用于在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)、場所（以下簡稱分支機構(gòu)）的居民企業(yè)，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。

　　2.實行就地預(yù)繳辦法的企業(yè)暫定為總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，三級及三級以下分支機構(gòu)應(yīng)并入二級機構(gòu)測算。

　　（三）分級管理與匯算清繳

　　1.居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)分別由所在地主管稅務(wù)機關(guān)屬地監(jiān)督和管理。各企業(yè)總分機構(gòu)在規(guī)定比例內(nèi)按月或按季向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報、預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　2.各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯總清繳，統(tǒng)一由總機構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進行�？倷C構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)匯總計算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額，扣除總機構(gòu)和各境內(nèi)分支機構(gòu)已繳納的稅款，多退少補。

　　當年應(yīng)補繳的所得稅款，由總機構(gòu)繳入中央國庫。當年多繳的所得稅款，由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具《稅收收入退還書》等憑證，按規(guī)定程序從中央國庫辦理退庫。

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