2015年《經(jīng)濟法》高頻考點：企業(yè)所得稅的核定征收

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　　【考情分析】

　　考頻星級：☆

　　【高頻考點】：企業(yè)所得稅的核定征收

　　國家稅務總局發(fā)布《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》，主要規(guī)定如下：

　　1.納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　�。�1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

　�。�2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

　�。�3）擅自毀損賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　�。�4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

　�。�6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用該辦法。

　　2.稅務機關應根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

　�。�1）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

　　（2）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

　�。�3）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

　　納稅人不屬于上述情形的，核定其應納所得稅額。

　　3.稅務機關采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

　　（1）參照當?shù)赝�類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

　�。�2）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；

　�。�3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

　�。�4）按照其他合理方法核定。

　　4.采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

　　或：應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率

　　5.實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。

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