[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《經濟法》答疑精選：增值稅含稅與不含稅問題。

　　【原題】單項選擇題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售卷簾機，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，另收取該卷簾機的包裝費1243元。則甲企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額為（ ）元。

　　A.4043

　　B.4061.59

　　C.5280.61

　　D.5311.31

　　正確答案：A

　　知識點：其他章節(jié)

　　答案解析

　　卷簾機適用的增值稅稅率為13%，收取的包裝費作為增值稅價外費用，應并入卷簾機銷售額依照13%的增值稅稅率計算增值稅銷項稅額。甲企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額=[30000+1243/（1+13%）]×13%=4043（元）。

　　【學員提問】

　　開具增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅專用發(fā)票上注明價款是30000元，一般不是就是指含稅的價款嗎？為什么這里說是不含稅的？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　您的理解錯誤。對于增值稅專用發(fā)票上注明的金額是不含稅的。

　　總結含稅不含稅內容如下：

　　通常情況下，我們認為以下情況是含稅的：

　�。�1）商業(yè)企業(yè)零售價為含稅價；

　�。�2）普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價；增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為不含增值稅價格；

　　（3）價外費用一般為含增值稅收入；

　　（4）需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入；

　　（5）銷售自產貨物并提供建筑業(yè)勞務合同上的貨物金額為含增值稅金額；

　　（6）除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況。

　　通常情況下，我們認為以下情況是不含稅的：

　　（1）題中明確說明是不含稅的；

　�。�2）增值稅專用發(fā)票上注明的金額；

　�。�3）貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的金額；

　�。�4）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額；

　�。�5）海關專用繳款書上面的金額；

　　（6）中華人民共和國稅收繳款憑證上面的金額。

　　祝您學習愉快！

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