[小編“娜寫年華”]東奧會計(jì)在線中級會計(jì)職稱頻道提供：本篇為2016年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選：境外所得額已納稅額抵免的舉例。

　　【原題】判斷題

　　居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。（ ）

　　正確答案：對

　　知識點(diǎn)：企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好：這道題不明白說的什么意思？老師能舉例么？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　比如說甲居民企業(yè)2013年來自境外分公司的已納所得稅因超過抵免限額，有尚未扣除的余額2萬元，2014年取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得100萬元，來自境外該分公司稅后所得104萬元，在境外分公司已納所得稅額26萬元。

　　則：2014年取得的境外分公司所得抵免限額=（104+26）×25%=32.5萬元，由于26+2013年的余額2萬元=28萬元，小于32.5萬元，所以可以全部抵免。

　　居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免（體現(xiàn)在本題扣除的26萬元），超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)（體現(xiàn)在本題2013年的余額2萬元在2014年進(jìn)行扣除）。

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　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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