[小編“姚姚”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)頻道提供：本篇為2016年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選：增值稅。

　　【原題】單項(xiàng)選擇題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月銷(xiāo)售卷簾機(jī)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，另收取該卷簾機(jī)的包裝費(fèi)1243元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）元。

　　A.4043

　　B.4061.59

　　C.5280.61

　　D.5311.31

　　【正確答案】A

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他章節(jié)

　　【答案解析】

　　卷簾機(jī)適用的增值稅稅率為13%，收取的包裝費(fèi)作為增值稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入卷簾機(jī)銷(xiāo)售額依照13%的增值稅稅率計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[30000+1243/（1+13%）]×13%=4043（元）。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款是30000元，一般不是就是指含稅的價(jià)款嗎？為什么這里說(shuō)是不含稅的？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　您的理解錯(cuò)誤。對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額是不含稅的。

　　總結(jié)含稅不含稅內(nèi)容如下：

　　通常情況下，我們認(rèn)為以下情況是含稅的：

　�。�1）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)為含稅價(jià)；

　�。�2）普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額是含稅價(jià)；增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為不含增值稅價(jià)格；

　　（3）價(jià)外費(fèi)用一般為含增值稅收入；

　　（4）需要并入銷(xiāo)售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入；

　�。�5）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)合同上的貨物金額為含增值稅金額；

　�。�6）除以下不含稅的情況外的其他沒(méi)有明確說(shuō)明不含稅的情況。

　　通常情況下，我們認(rèn)為以下情況是不含稅的：

　�。�1）題中明確說(shuō)明是不含稅的；

　�。�2）增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額；

　　（3）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額；

　　（4）機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額；

　�。�5）海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)上面的金額；

　�。�6）中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上面的金額。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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