2020年中級會計經(jīng)濟法每日攻克一大題：9月2日
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甲企業(yè)為中國居民企業(yè)，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售，屬于國家重點扶持的高新技術企業(yè)。2017年度甲企業(yè)的銷售收入為4600萬元，銷售成本為2000萬元，年度利潤總額為600萬元，其他有關需要納稅調(diào)整的事項資料如下：
(1)銷售費用：廣告費500萬元、業(yè)務宣傳費220萬元;
(2)管理費用：業(yè)務招待費50萬元;
(3)營業(yè)外支出：稅收滯納金5萬元，通過公益性社會組織向貧困山區(qū)的捐款84萬元;
(4)投資收益：國債利息收入5萬元，從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息40萬元;
(5)實際發(fā)放的合理工資薪金200萬元，實際發(fā)生的職工福利費38萬元。
已知：各項支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應的會計處理，其他事項不涉及納稅調(diào)整。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：
(1)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費和業(yè)務宣傳費支出應調(diào)整的應納稅所得額(需寫明應納稅調(diào)增或者調(diào)減)。
(2)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務招待費支出應調(diào)整的應納稅所得額(需寫明應納稅調(diào)增或者調(diào)減)。
(3)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應調(diào)整的應納稅所得額(需寫明應納稅調(diào)增或者調(diào)減)。
(4)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應調(diào)整的應納稅所得額(需寫明應納稅調(diào)增或者調(diào)減)。
(5)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費應調(diào)整的應納稅所得額(需寫明應納稅調(diào)增或者調(diào)減)。
(6)計算甲企業(yè)2017年度的企業(yè)所得稅應納稅額。
【案例6答案】
(1)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=4600×15%=690(萬元)，實際發(fā)生額(720萬元)超過了稅前扣除限額，稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為690萬元，應調(diào)增應納稅所得額=720-690=30(萬元)。
(2)業(yè)務招待費扣除限額1=50×60%=30(萬元)，扣除限額2=4600×5‰=23(萬元)，稅前準予扣除的業(yè)務招待費為23萬元，應調(diào)增應納稅所得額=50-23=27(萬元)。
(3)①稅收滯納金稅前不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額5萬元;②公益性捐贈支出稅前扣除限額=600×12%=72(萬元)，實際發(fā)生額(84萬元)超過了稅前扣除限額，應調(diào)增應納稅所得額=84-72=12(萬元);③營業(yè)外支出合計應調(diào)增應納稅所得額=5+12=17(萬元)。
(4)國債利息收入屬于免稅收入，居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入，投資收益合計應調(diào)減應納稅所得額=5+40=45(萬元)。
(5)職工福利費稅前扣除限額=200×14%=28(萬元)，實際發(fā)生額(38萬元)超過了稅前扣除限額，應調(diào)增應納稅所得額=38-28=10(萬元)。
(6)企業(yè)所得稅應納稅額=(600+30+27+17-45+10)×15%=95.85(萬元)。
——以上中級會計考試相關練習題選自郭守杰老師授課講義
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