2020年中級會計經(jīng)濟法每日攻克一大題：9月3日
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居民企業(yè)甲公司主要從事空調(diào)銷售業(yè)務(wù)。2016年甲公司的銷售收入為2000萬元，其他業(yè)務(wù)收入為500萬元，年度利潤總額為600萬元，2016年度甲公司實際支出的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為400萬元。
甲公司申報繳納2016年企業(yè)所得稅時，未將下列收入計入應(yīng)納稅所得額：
(1)從境內(nèi)未上市居民企業(yè)乙有限責任公司分得的股息60萬元;
(2)依據(jù)法律代收的一項政府性基金30萬元，該基金在當年未上繳財政。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：
(1)計算甲公司在清算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。
(2)甲公司從乙有限責任公司分得的股息是否應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額?簡要說明理由。
(3)甲公司代收的政府性基金是否應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額?簡要說明理由。
【答案】
(1)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=(2000+500)×15%=375(萬元)，實際發(fā)生額(400萬元)超過了稅前扣除限額，2016年稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為375萬元。
(2)甲公司從乙有限責任公司分得的股息60萬元不計入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。
(3)甲公司代收的政府性基金30萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分，不得從收入總額中扣除。在本題中，甲公司代收的政府性基金在當年未上繳財政，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。
——以上中級會計考試相關(guān)練習題選自郭守杰老師授課講義
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