2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：8月5日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2021-08-05 17:33:40

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試距離大家越來越近，考生們?cè)谶@一階段更要把握住自己，堅(jiān)持學(xué)習(xí)下去！東奧小編這里為大家?guī)怼吨屑?jí)經(jīng)濟(jì)法》每日攻克一大題內(nèi)容，希望對(duì)大家有一定的幫助！

甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售一批空調(diào)，取得不含增值稅銷售額300萬元，該銷售額中有100萬元尚未開具發(fā)票。

(2)進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，支付給國外的購貨款27萬元(人民幣，下同)，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸費(fèi)2萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;入關(guān)后運(yùn)抵甲公司所在地，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.09萬元。

已知：進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為10%，相關(guān)增值稅扣稅憑證均在當(dāng)月抵扣。

要求：

根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：萬元)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅額。

(3)計(jì)算甲公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

【正確答案】

(1)業(yè)務(wù)(1)的增值稅銷項(xiàng)稅額=300×13%=39(萬元)。

答案解析

①納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，不論是否開具發(fā)票，都應(yīng)當(dāng)依法確認(rèn)銷項(xiàng)稅額(計(jì)算應(yīng)納稅額);②納稅義務(wù)尚未發(fā)生，先開具發(fā)票的，則開具發(fā)票當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生。

(2)業(yè)務(wù)(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅額=(27+2+1)×(1+10%)×13%=4.29(萬元)。

答案解析

貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)“起卸前”的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)(2萬元)、保險(xiǎn)費(fèi)(1萬元)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格中。而機(jī)器設(shè)備“入關(guān)后”運(yùn)抵甲公司所在地所支付的運(yùn)費(fèi)(1萬元)，不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格中。

(3)甲公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=4.29+0.09=4.38(萬元)。

答案解析

①進(jìn)口屬于外購，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅同時(shí)也可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額在內(nèi)銷環(huán)節(jié)抵扣。②機(jī)器設(shè)備入關(guān)后運(yùn)抵甲公司所在地所支付運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.09萬元可以抵扣，因?yàn)椋篈.有合法扣稅憑證——增值稅專用發(fā)票;B.用于可抵扣用途——為進(jìn)口設(shè)備而負(fù)擔(dān)。

——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)練習(xí)題選自黃潔洵老師授課講義

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