2021年中級會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：8月7日
不去想是否能夠成功，既然選擇了遠(yuǎn)方，便勇往直前。中級會(huì)計(jì)考試能否通過，其實(shí)還是取決于考生自己。既然選擇，那就努力！快來做題讓自己的知識點(diǎn)掌握得更扎實(shí)吧！
甲制藥廠為增值稅一般納稅人，所生產(chǎn)的藥品適用的增值稅稅率均為13%。2020年12月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1）以折扣方式銷售一批應(yīng)稅藥品，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的“金額”欄注明銷售額20萬元，“備注”欄注明折扣額4萬元。
（2）從國外進(jìn)口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，該設(shè)備專門用于免稅藥品的生產(chǎn)。
（3）將新研制的一批應(yīng)稅藥品贈(zèng)送給某醫(yī)院，該批藥品的成本為500萬元，該藥品系經(jīng)批準(zhǔn)生產(chǎn)的新藥，沒有同類藥品的銷售價(jià)格，藥品的成本利潤率為10%。
要求：
根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：萬元）。
（1）業(yè)務(wù)（1）中，折扣額可否從銷售額中扣除？簡要說明理由。
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的增值稅額，該增值稅額是否可以抵扣？簡要說明理由。
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額。
【正確答案】
（1）折扣額不得從銷售額中扣除。根據(jù)規(guī)定，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
【解析】甲制藥廠應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬元）。
（2）①應(yīng)納增值稅=200×（1+10%）×13%=28.6（萬元）。
②該增值稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在本題中，該設(shè)備專門用于免稅藥品的生產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
（3）銷項(xiàng)稅額=500×（1+10%）×13%=71.5（萬元）。
——以上中級會(huì)計(jì)考試相關(guān)練習(xí)題選自黃潔洵老師授課講義
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