2025年《中級會計實務(wù)》第十七章考情分析及重要內(nèi)容梳理

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興2025-07-17 10:10:49

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《中級會計實務(wù)》第十七章所得稅。是三星重點章節(jié)，在中級會計考試中非常重要，主要介紹資產(chǎn)負債計稅基礎(chǔ)的確定、遞延所得稅負債及資產(chǎn)的確認和計量。當(dāng)期所得稅及遞延所得稅的計算等。建議充分掌握常見業(yè)務(wù)的所得稅處理方法。

本章考情分析

▼章節(jié)考情：

本章內(nèi)容非常重要，考試時各種題型均可以進行考核；既可以單獨出題，也可以與資產(chǎn)負債表日后事項、前期差錯更正等內(nèi)容結(jié)合在主觀題中進行考核。近幾年本章平均分值7分左右。

▼教材變化：

本章內(nèi)容無實質(zhì)性變化。

要求掌握知識點

第十七章所得稅
所得稅會計核算的基本原理和程序	資產(chǎn)及負債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異
遞延所得稅負債的確認與計量	遞延所得稅資產(chǎn)的確認與計量
當(dāng)期所得稅	遞延所得稅
所得稅費用

思維導(dǎo)圖

《中級會計實務(wù)》思維導(dǎo)圖_20

本章分錄

遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債	所得稅費用

習(xí)題訓(xùn)練

【例題】

(未來可以扣除)甲公司2×24年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，在當(dāng)年度利潤表中確認了800萬元營業(yè)成本，同時確認為預(yù)計負債，當(dāng)年度發(fā)生保修支出200萬元，預(yù)計負債的期末余額為600萬元。假定稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用可以在實際發(fā)生時稅前扣除。

【答案】

1.會計

該項預(yù)計負債在甲公司2×24年12月31日的賬面價值為600萬元

2.稅法(計稅基礎(chǔ))

=賬面價值-未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

=600-600=0(萬元)

負債：賬面價值>計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，符合條件的，確認遞延所得稅資產(chǎn)。

【多選題】（2024年）

下列各項關(guān)于負債計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　　)。

A.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的，未來期間允許稅前抵扣的預(yù)計負債，其計稅基礎(chǔ)為零

B.對于稅法允許當(dāng)期稅前全額扣除的尚未支付的職工薪酬，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值

C.因不允許稅前扣除的罰款和滯納金確認的負債，其計稅基礎(chǔ)為零