2018年中級會計實務每日一練：特殊項目產生的暫時性差異
來源：東奧會計在線責編：王凱力2018-07-23 09:44:27
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【多項選擇題】
下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有( )。
A.使用壽命不確定的無形資產
B.已計提減值準備的固定資產
C.已確認公允價值變動損益的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金
【正確答案】A,B,C
【答案解析】
選項A，使用壽命不確定的無形資產會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產減值準備在發(fā)生實質性損失之前稅法不允許稅前扣除，因此會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法不允許稅前扣除，賬面價值與計稅基礎相等，不產生暫時性差異。
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