2018年中級會計實務每日一練： 所得稅費用
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【多項選擇題】
甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2016年3月31日。2016年3月31日，該寫字樓的賬面余額25000萬元，累計折舊5000萬元，公允價值為23000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0。2016年12月31日，該寫字樓的公允價值為24000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則以下關(guān)于甲公司該項投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有( )。
A.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)的計稅基礎為24000萬元
B.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)確認的遞延所得稅負債余額為1375萬元
C.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)確認的其他綜合收益金額為1375萬元
D.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)確認的所得稅費用金額為625萬元
【正確答案】B,D
【答案解析】
2016年12月31日，投資性房地產(chǎn)的計稅基礎=(25000-5000)-(25000-5000)/10×9/12=18500(萬元)，選項A錯誤;2016年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為24000萬元，大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異=24000-18500=5500(萬元)，應確認遞延所得稅負債余額=5500×25%=1375(萬元)，選項B正確;其中，2016年3月31日寫字樓賬面價值為23000萬元，計稅基礎=25000-5000=20000(萬元)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異=23000-20000=3000(萬元)，應確認遞延所得稅負債=3000×25%=750(萬元)，因轉(zhuǎn)換時投資性房地產(chǎn)的公允價值大于原賬面價值的差額計入其他綜合收益，所以遞延所得稅負債對應科目也為其他綜合收益，金額為750萬元，選項C錯誤;計入所得稅費用的金額=1375-750=625(萬元)，選項D正確。
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