2025年中級會計師每日一練匯總：10月14日

來源：東奧會計在線責編：譚暢2025-10-14 09:42:07

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真正的順其自然，是竭盡所能后的不強求，而非兩手一攤的不作為。?2026年中級會計師考試備考正在進行中，想要的東西，不只是踮踮腳尖那么簡單，必須全力以赴。?

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【多項選擇題】

甲公司2024年度實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%，期初不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2024年度發(fā)生了以下業(yè)務(wù)事項：（1）2024年1月1日以銀行存款100萬元購入A公司普通股100萬股，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。2024年12月31日，該股票市價為90萬元。（2）2024年度因違反廣告法被工商部門罰款20萬元。（3）2024年7月1日購入一項專利權(quán)，原價500萬元，無法預(yù)見該專利權(quán)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的期限。2024年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利權(quán)發(fā)生減值，甲公司計提無形資產(chǎn)減值準備30萬元。稅法規(guī)定使用壽命不確定的無形資產(chǎn)采用直線法按照10年攤銷，無殘值。關(guān)于甲公司所得稅的會計處理，下列表述正確的有（　?。?/p>

A．2024年甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為3.75萬元

B．2024年甲公司應(yīng)交所得稅為258.75萬元

C．2024年甲公司應(yīng)確認所得稅費用為255萬元

D．2024年甲公司應(yīng)確認所得稅費用為257.5萬元

中級會計分割線

【正確答案】A,C

【答案解析】（1）其他權(quán)益工具投資的賬面價值為90萬元，計稅基礎(chǔ)為100萬元，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬元），對應(yīng)科目為其他綜合收益；（2）不形成暫時性差異，只影響當期應(yīng)納稅所得額；（3）無形資產(chǎn)賬面價值=500-30=470（萬元），計稅基礎(chǔ)=500-500/10×6/12=475（萬元），形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元［（475-470）×25%］，對應(yīng)科目為所得稅費用。2024年甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為3.75萬元（2.5+1.25），選項A正確；2024年甲公司確認的應(yīng)交所得稅=（1000+20+30-500/10×6/12）×25%=256.25（萬元），選項B錯誤；2024年甲公司確認的所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=256.25-1.25=255（萬元），選項C正確，選項D錯誤。

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