2014年中級會計職稱考試之《經濟法》考試真題及答案解析

　�。ňW友回憶版真題）

　　五、綜合題（本類題共1題，共12分）

　　甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產糧食白酒。2014年6月發(fā)生下列經營業(yè)務：

　　（1）外購一批小麥作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元、增值稅額13萬元；支付給運輸該批小麥的乙運輸公司運費8萬元，取得普通發(fā)票。

　�。�2）外購一批高粱作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元、增值稅額26萬元。因管理不善，購進的高粱當月發(fā)生霉變，霉變部分占購進部分的10％。

　�。�3）向農民收購一批蕎麥作為原材料，農產品收購發(fā)票上注明買價40萬元，委托丙運輸公司運輸，取得的丙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額3萬元。

　�。�4）外購生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額250萬元。

　�。�5）向某商貿企業(yè)銷售糧食白酒一批，取得含稅銷售額585萬元。

　�。�6）提供技術轉讓，取得收入10萬元。

　　已知：甲酒廠當月取得的相關票據在有效期內均經過主管稅務機關認證。

　　要求：

　　根據上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（涉及計算的，列出算式，結果保留到小數(shù)點后兩位，單位：萬元）。

　　（1）甲酒廠外購小麥負擔的進項稅額及支付運費負擔的進項稅額是否可以抵扣？分別說明理由。

　�。�2）計算甲酒廠外購高粱可以抵扣的進項稅額。

　�。�3）計算甲酒廠收購蕎麥可以抵扣的進項稅額。

　�。�4）計算甲酒廠外購生產設備可以抵扣的進項稅額。

　　（5）計算甲酒廠銷售白酒的銷項稅額。

　　（6）甲酒廠提供技術轉讓的收入是否應當繳納增值稅？如果繳納，計算銷項稅額；如果不繳納，說明理由。

　　【綜合題答案】

　　（1）①甲酒廠外購小麥負擔的增值稅進項稅額可以抵扣。因為購買的小麥作為原材料，用于生產應稅項目，并且取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進項稅額。②支付的運費負擔的進項稅額不得中抵扣。因為甲酒廠從乙運輸公司取得的是普通發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，所以不得抵扣進項稅額。

　　【知識點】當期進項稅額的確定（P335）

　　【東奧相關鏈接】（1）郭守杰老師�？及嗟�2講，單選第26題涉及該知識點；（2）郭守杰老師習題班第12講涉及該知識點；（3）郭守杰老師基礎班第64講和第66講涉及該知識點；（4）黃潔洵老師習題班第14講涉及該知識點；（5）黃潔洵老師基礎班第58講和第60講涉及該知識點；（6）輕一：314頁綜合題【案例1】業(yè)務2；（7）輕二：124頁【考點9】【案例】涉及該知識點；（8）輕四：41頁【案例3】業(yè)務3；（9）第六章單元測試，綜合題業(yè)務2涉及到該知識點；（10）第六章課后作業(yè)，綜合題業(yè)務2涉及到該知識點；（11）階段性測試6～7章，綜合題業(yè)務2涉及該知識點；

　　（2）甲酒廠外購高粱可以抵扣的進項稅額＝26×（1－10％）＝23.4（萬元）

　　【知識點】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（P336）

　　【東奧相關鏈接】（1）郭守杰老師�？及嗟�2講案例（3）中的業(yè)務1涉及該知識點；（2）郭守杰老師習題班第12講涉及該知識點；（3）郭守杰老師基礎班第65講涉及該知識點；（4）黃潔洵老師習題班第14講和第15講涉及該知識點；（5）黃潔洵老師基礎班第58講涉及該知識點；（6）輕一：410頁【案例2】業(yè)務5；（7）輕二：230頁第6組【考題1】業(yè)務3；（8）輕四：9頁【案例3】業(yè)務1；（9）第六章單元測試，綜合題業(yè)務1涉及到該知識點。

　�。�3）甲酒廠收購蕎麥可以抵扣的進項稅額＝40×13％＋3×11％＝5.53（萬元）

　　【知識點】當期進項稅額的確定（P335）

　　【東奧相關鏈接】（1）郭守杰老師模考班第2講，單選第26題涉及該知識點；（2）郭守杰老師習題班第13講涉及該知識點；（3）郭守杰老師基礎班第65講涉及該知識點；（4）黃潔洵老師習題班第15講涉及該知識點；（5）黃潔洵老師基礎班第58講和第60講涉及該知識點；（6）輕一：318頁【案例3】業(yè)務3；（7）輕二：125頁最上方【解釋】和【考點10】單選例題涉及該知識點；（8）輕四：9頁【案例3】業(yè)務2；（9）階段性測試6～7章，綜合題業(yè)務2涉及該知識點。

　�。�4）甲酒廠外購生產設備可以抵扣的進項稅額＝250×17％＝42.5（萬元）

　　【知識點】當期進項稅額的確定（P335）

　　【東奧相關鏈接】（1）郭守杰老師模考班第2講案例（3）中的業(yè)務（1）涉及該知識點；（2）郭守杰老師習題班第13講涉及該知識點；（3）郭守杰老師基礎班第64講涉及該知識點；（4）黃潔洵老師習題班第14講涉及該知識點；（5）黃潔洵老師基礎班第58講涉及該知識點；（6）輕一：318頁【案例1】業(yè)務1；（7）輕二：230頁第6組【考題1】業(yè)務1；（8）輕四：41頁【案例3】業(yè)務3；（9）第六章單元測試，綜合題業(yè)務1涉及到該知識點；（10）第六章課后作業(yè)，綜合題業(yè)務2涉及到該知識點。

　�。�5）甲酒廠銷售白酒的銷項稅額＝585÷（1＋17％）×17％＝85（萬元）

　　【知識點】當期銷項稅額的確定（P333）

　　【東奧相關鏈接】（1）郭守杰老師�？及嗟�2講，單選第26題涉及該知識點；（2）郭守杰老師習題班第13講涉及該知識點；（3）郭守杰老師基礎班第65講涉及該知識點；（4）黃潔洵老師習題班第14講涉及該知識點；（5）黃潔洵老師基礎班第59講和第60講涉及該知識點；（6）輕一：318頁【案例2】業(yè)務2和業(yè)務5；（7）輕二：230頁第6組【考題1】業(yè)務2；（8）階段性測試6～7章，綜合題業(yè)務4涉及該知識點。

　�。�6）甲酒廠提供技術轉讓的收入免征增值稅。根據規(guī)定，納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

　　【知識點】“營改增”試點的稅收優(yōu)惠（P365）

　　【東奧相關鏈接】（1）郭守杰老師習題班第13講涉及該知識點；（2）郭守杰老師基礎班第66講涉及該知識點；（3）黃潔洵老師模考班【資料3】涉及到相關知識點；（4）黃潔洵老師習題班第15講涉及該知識點；（5）黃潔洵老師基礎班第59講和第60講涉及該知識點；（6）輕一：310頁三、涉及該知識點；（7）輕二：128頁3.涉及該知識點。

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