2、購(gòu)買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況：

　　購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，遞交銷售方，作為銷售方開具紅字(負(fù)數(shù))專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字(負(fù)數(shù))專用發(fā)票;收到證據(jù)單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開具紅字(負(fù)數(shù))專用發(fā)票。紅字(負(fù)數(shù))專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減庫(kù)存商品和進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　例如：該公司銷售一批貨物給乙公司(兩公司均屬于一般納稅人)，并開具增值稅專用發(fā)票，注明(貨款)金額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元，該批貨物成本為15萬(wàn)元，乙公司收到貨物、發(fā)票及產(chǎn)品(商品)銷售單后，經(jīng)有關(guān)化驗(yàn)部門化驗(yàn)該批貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問(wèn)題，要求全部退貨，經(jīng)協(xié)商該公司同意。如果此時(shí)乙公司(購(gòu)貨方)未付款，并且未作賬務(wù)處理，則須主動(dòng)將發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還該公司，該公司應(yīng)根據(jù)不同情況區(qū)別處理：

　�、湃粼摴�司未入賬，應(yīng)將該發(fā)票所有聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。

　�、迫粼摴�司已入賬并作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款——乙公司234000

　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入200000

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)34000

　　則應(yīng)按以下方法調(diào)整：

　　①另開具一張相同金額的紅字發(fā)票，將紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下入賬，沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額，作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款——乙公司　234000(紅字)

　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入200000(紅字)

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅金)34000(紅字)

　�、趯⑼嘶氐乃{(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)貼于紅字發(fā)票聯(lián)后，并在上面注明藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)所在記賬憑證編號(hào)。

　　在上例中，如果乙公司收到發(fā)票和貨物時(shí)，已付款或未付款但已入賬(會(huì)計(jì)分錄略)，在退貨時(shí)，乙公司收到的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還該公司，乙公司應(yīng)到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》，將其“證明聯(lián)”送郵該公司作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。

　　(a)銷售方在收到《證明單》后，應(yīng)根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款開出紅字專用發(fā)票，并作賬務(wù)處理，分錄為：

　　借：銀行存款(應(yīng)收賬款——乙公司)234000(紅字)

　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入200000(紅字)

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅金)34000(紅字)

　　銷售方收到退回的貨物后，應(yīng)作沖減銷售成本的賬務(wù)處理：

　　借：產(chǎn)品銷售成本150000(紅字)

　　　　貸：產(chǎn)成品150000(紅字)

　　(b)購(gòu)買方(乙方)在退還對(duì)方紅字發(fā)票和退貨后，也調(diào)整相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

　　借：庫(kù)存商品(原材料)200000(紅字)

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)34000(紅字)

　　　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款——甲公司)234000(紅字)

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