【小編"紀念"】距離2013年中級會計職稱考試還有30天，已經(jīng)進入備考的沖刺階段，沖刺練習(xí)每日更新!今天學(xué)習(xí)的是《中級會計實務(wù)》中的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　單項選擇題

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%，2013年12月8日向乙公司銷售W產(chǎn)品400萬件，單位售價為50元，單位成本40元。合同約定，乙公司收到W產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，W產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告批準報出前發(fā)生退貨50萬件。甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

　　A.800

　　B.300

　　C.75

　　D.200

　　【正確答案】C

　　【知識點】遞延所得稅資產(chǎn)

　　【試題解析】2013年12月31日應(yīng)確認預(yù)計負債=(400×50-400×40)×20%=800(萬元)，日后事項期間沖減預(yù)計負債=50×(50-40)=500(萬元)，調(diào)整后預(yù)計負債賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)=300-300=0，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元)。