【小編"紀(jì)念"】距離2013年中級會計職稱考試還有4天，已經(jīng)進(jìn)入備考的沖刺階段，沖刺練習(xí)每日更新!今天學(xué)習(xí)的是《中級會計實務(wù)》中的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　單項選擇題

　　2012年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜�司實施控制�?012年乙公司從甲公司購進(jìn)A商品100件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。2012年乙公司對外銷售A商品70件，每件銷售價格為2.2萬元;年末結(jié)存A商品30件。2012年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元;乙公司對A商品計提存貨跌價準(zhǔn)備6萬元。2013年乙公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品10件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.3萬元。A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為7萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2013年年末甲公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并財務(wù)報表中列示的2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)是( )萬元。

　　A.-3.75

　　B.1.75

　　C.1.25

　　D.7

　　【正確答案】B

　　【知識點】遞延所得稅資產(chǎn)

　　【試題解析】2013年12月31日，因結(jié)存存貨每件可變現(xiàn)凈值1.3萬元小于銷售方每件成本1.5萬元，所以合并報表中結(jié)存存貨的賬面價值=10×1.3=13(萬元)，計稅基礎(chǔ)=10×2=20(萬元)，2013年12月31日應(yīng)在合并報表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=(20-13)×25%=1.75(萬元)。