【答疑精選】中級會計實務之非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理

　　【小編"紀念"】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《中級會計實務》之非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理

　　計算分析題

　　甲公司以其持有的對丙公司的長期股權(quán)投資交換乙公司擁有的商標權(quán)。在交換日，甲公司持有的長期股權(quán)投資賬面余額為5 000 000元，已計提長期股權(quán)投資減值準備余額為1 400 000元，該長期股權(quán)投資在市場上沒有公開報價，公允價值也不能可靠計量;乙公司商標權(quán)的賬面原價為4 200 000元，累計已攤銷金額為600 000元，其公允價值也不能可靠計量，乙公司沒有為該項商標權(quán)計提減值準備，稅務機關(guān)核定乙公司為交換該商標權(quán)需要繳納營業(yè)稅180 000元。乙公司將換入的對丙公司的投資仍作為長期股權(quán)投資，并采用成本法核算。乙公司尚未繳納營業(yè)稅，假設除營業(yè)稅以外，整個交易過程中沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。

　　正確答案：

　　本例中，該項資產(chǎn)交換沒有涉及收付貨幣性資產(chǎn)，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。本例屬于以長期股權(quán)投資交換無形資產(chǎn)。由于換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)的公允價值都無法可靠計量，因此，甲、乙公司換入資產(chǎn)的成本均應當按照換出資產(chǎn)的賬面價值確定，不確認損益。

　　甲公司的賬務處理如下：

　　借：無形資產(chǎn)——商標權(quán) 　 3 600 000

　　　　長期股權(quán)投資減值準備——丙公司 1 400 000

　　　　貸：長期股權(quán)投資——丙公司 　 5 000 000

　　乙公司的賬務處理如下：

　　借：長期股權(quán)投資——丙公司 3 600 000

　　　　累計攤銷 600 000

　　　　營業(yè)外支出 180 000

　　　　貸：無形資產(chǎn)——商標權(quán) 4 200 000

　　　　　　應交稅費——應交營業(yè)稅 180 000

　　知識點：非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理

　　【學員提問】

　　您好，老師：在本章中一直強調(diào)換入資產(chǎn)成本中包含換出資產(chǎn)成本支付的相關(guān)稅費，但在例題7-3、7-4中營業(yè)稅金都計入了損益科目，是否理解為，營業(yè)稅金屬于正常的經(jīng)營活動，應計入損益科目，而不計入換入資產(chǎn)成本;如果是增值稅銷項稅呢，是否該計入換入資產(chǎn)成本，還是無論何種稅金都不計入成本。稅金該如何計入換入資產(chǎn)成本不明白，謝謝!

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　要分清是為換入資產(chǎn)發(fā)生的還是為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費，歸納如下：

　　祝您學習愉快!