2014年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：當(dāng)期所得稅

　　[小編“娜寫(xiě)年華”]本篇為2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試之《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十六章“所得稅”第三節(jié)高頻考點(diǎn)精講：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量，本節(jié)內(nèi)容主要介紹當(dāng)期所得稅。

　　本篇知識(shí)點(diǎn)關(guān)系：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) >> 第十六章 所得稅 >> 第三節(jié) 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量 >> 當(dāng)期所得稅

　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.當(dāng)期所得稅

　　【高頻考點(diǎn)】：當(dāng)期所得稅

　　企業(yè)核算所得稅，主要是為確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅以及利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用，從而確定各期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，最終目的也是解決不同會(huì)計(jì)期間所得稅費(fèi)用的分配問(wèn)題。按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算的情況下，利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。

　　當(dāng)期所得稅

　　當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅。當(dāng)期所得稅應(yīng)當(dāng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

　　企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時(shí)，對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理與稅收處理不同的，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整（即納稅調(diào)整），計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。一般情況下，應(yīng)納稅所得額可在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，考慮會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間的差異，按照以下公式計(jì)算確定：

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