[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《中級會計實務(wù)》答疑精選：所得稅費用。

　　【原題】：單項選擇題

　　某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為25%。該企業(yè)2014年度利潤總額為200 000元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異為40 000元（假定無計入所有者權(quán)益及商譽的部分）。經(jīng)計算，該企業(yè)2014年度應(yīng)交所得稅為60 000元。則該企業(yè)2014年度的所得稅費用為（　�。┰�。

　　A.50 000

　　B.60 000

　　C.35 000

　　D.20 000

　　正確答案：A

　　知識點：所得稅費用

　　答案解析

　　發(fā)生可抵扣暫時性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)10 000元（40 000×25%），2014年度所得稅費用=60 000-10 000=50 000（元）。

　　【學(xué)員提問】

　　一、經(jīng)計算，該企業(yè)2014年度應(yīng)交所得稅為60 000元，老師，這個該企業(yè)2014年度應(yīng)交所得稅不是應(yīng)該為200000*25%=50 000元嗎，這個60000是不是題的已知條件給的不對啊？

　　二、分錄

　　借：所得稅費用200000*25%=50000

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅50000

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)40000*25%=10000

　　　　貸：所得稅費用10000

　　所得稅費用應(yīng)該是40000啊

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　1.我們對于會計上的利潤要調(diào)整為稅法的利潤，應(yīng)納稅所得額=會計利潤+本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異（計提存貨跌價準(zhǔn)備，會計扣除稅法不讓）-本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異（交易性金融資產(chǎn)價值上升，會計核算收益稅法不確認）-本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異（上期存貨跌價準(zhǔn)備在本期被轉(zhuǎn)出）+本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異（交易性金融資產(chǎn)本期被賣掉，稅法核算收益）

　　所以應(yīng)交所得稅=（200000+40000）*25%=60000

　　2.借：所得稅費用

　　　　　遞延所得稅資產(chǎn)40000*25%=10000

　　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅60000 （200000+40000）*25%

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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