[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》第十四章“收入”第二節(jié)重點精講：提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計量，本節(jié)內(nèi)容主要介紹營業(yè)稅改征增值稅的處理。

　　【“營業(yè)稅改征增值稅的處理”相關(guān)知識點】

　　1.一般納稅人的處理

　　2.小規(guī)模納稅人的處理

　　【重點精講】：營業(yè)稅改征增值稅的處理

　　自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)（不包括鐵路運輸業(yè)）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點；自2014年1月1日起，全國范圍內(nèi)開展鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點。

　　差額征稅會計處理如下：

　　（一）一般納稅人的會計處理

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）

　　　　主營業(yè)務(wù)成本等（差額）

　　　　貸：銀行存款等（實際支付或應(yīng)付的金額）

　　對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本等

　　（二）小規(guī)模納稅人的會計處理

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　　　主營業(yè)務(wù)成本等（差額）

　　　　貸：銀行存款等（實際支付或應(yīng)付的金額）

　　對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本等

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