[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務(wù)》答疑精選：營業(yè)稅的計算理解不了。

　　【原題】單項選擇題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2014年1月25日以其擁有的一棟房屋與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出房屋的成本為80萬元，累計折舊為15萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值無法可靠計量，營業(yè)稅稅率5%；換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的23萬元現(xiàn)金。該交換具有商業(yè)實質(zhì)且不考慮增值稅和營業(yè)稅以外的其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（　　）萬元。

　　A.0

　　B.52

　　C.68

　　D.75

　　正確答案：C

　　知識點：以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理

　　答案解析：

　　甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益＝（100＋17＋23）－（80－15）－（100＋17＋23）×5%＝68（萬元）。

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好！營業(yè)稅是以什么為基礎(chǔ)計算的，為什么加銀行存款，是賣出的時候交的營業(yè)稅，還是買入的時候，賣出的的時候應(yīng)該以賣價，為什么以換回來的計稅營業(yè)稅？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　營業(yè)稅是以出售資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計算的。

　　換出資產(chǎn)的房屋的公允價值-收到的補價-換入資產(chǎn)的進項稅額=換入資產(chǎn)的公允價值，即

　　換出資產(chǎn)的公允價值-23-17=100.即計算得出

　　換出資產(chǎn)的公允價值=100+17+23

　　所以以此為基礎(chǔ)計算營業(yè)稅，營業(yè)稅是賣出的時候繳納的，只是在計算的時候是靠換入資產(chǎn)的公允價值逆向思維計算的而已，理解一下啊。

　　希望可以幫助到您，如有其它問題歡迎繼續(xù)交流~~

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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