[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務(wù)》答疑精選：不影響利潤的問題。

　　【原題】計算分析題

　　【教材例16-13】甲公司20×8年發(fā)生資本化研究開發(fā)支出8 000 000元，至年末研發(fā)項目尚未完成。稅法規(guī)定，按照會計準則規(guī)定資本化的開發(fā)支出按其150%作為計算攤銷額的基礎(chǔ)。

　　正確答案：

　　分析：

　　甲公司按照會計準則規(guī)定資本化的開發(fā)支出為8 000 000元，其計稅基礎(chǔ)為12 000 000元（8 000 000×150%），該開發(fā)支出及所形成無形資產(chǎn)在初始確認時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)即存在差異，因該差異并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時在產(chǎn)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定，不確認與該暫時性差異相關(guān)的所得稅影響。

　　知識點：遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量

　　【學員提問】

　　老師您好！不明白不影響會計利潤什么意思，研發(fā)不是計入研發(fā)支出，影響管理費用怎么不影響利潤呢？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　無形資產(chǎn)初始確認時；借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出，不涉及損益類科目，不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，也不是企業(yè)合并，屬于不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊事項。

　　如果確認遞延所得稅資產(chǎn)，則需調(diào)整資產(chǎn)、負債的入賬價值，對實際成本進行調(diào)整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，該種情況下不確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；

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　　祝您學習愉快！

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