[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2016年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：期初產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好：輕一，P299綜合題中，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，期末減去期初，為什么期初產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)不還原扣除呢，職工教育經(jīng)費(fèi)，虧損額的都還原了？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　�、倨谀┮虍a(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額260×25%=期初遞延所得稅資產(chǎn)余額60+當(dāng)期發(fā)生額（200-180）×25%，也就是期初的遞延所得稅資產(chǎn)并沒有轉(zhuǎn)回，當(dāng)期還新增了遞延所得稅資產(chǎn)，所以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，只需要將當(dāng)期的發(fā)生額加上即可，不需要扣除期初的金額。

　　②期初因職工教育經(jīng)費(fèi)和可抵扣虧損確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，由于本期全部可以稅前扣除，也就是相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)要全部轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額就是當(dāng)期的發(fā)生額，所以是要扣除。

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