[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務》答疑精選：遞延所得稅資產金額的計算思路。

　　【原題】綜合題

　　【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2015年5月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2014年12月31日計算A庫存產品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，A庫存產品的成本為1 000萬元，預計可變現(xiàn)凈值應為700萬元。2014年12月31日，甲公司誤將A庫存產品的可變現(xiàn)凈值預計為900萬元。

　　要求：編制甲公司對上述會計差錯應進行的相關會計處理。

　　正確答案：

　　借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　 200

　　　　貸：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　 150

　　　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　 150

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　15

　　知識點：前期差錯更正的會計處理

　　【學員提問】

　　老師您好：此題中的遞延所得稅資產金額是如何就算出來的？（200*25%的含義是什么，不太明白為什么這么計算得出）

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　計算可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，A庫存產品的成本為1 000萬元，預計可變現(xiàn)凈值應為700萬元。2014年12月31日，甲公司誤將A庫存產品的可變現(xiàn)凈值預計為900萬元。

　　所以少計提了減值準備200。

　　因為會計上計提的減值稅法是不認可的，要等到實際發(fā)生損失才認可，所以計稅基礎還是存貨的取得成本，賬面價值是700，因為原來已經(jīng)計提了100的減值，確認了遞延所得稅資產100*25%。

　　補提減值后在補確認遞延所得稅資產200*25%。

　　存貨（資產）的賬面價值小于計稅基礎會形成可抵扣暫時性差異，差額*25%形成遞延所得稅資產的金額。

　　希望可以幫助到您，如有其它問題歡迎繼續(xù)交流~~

　　祝您學習愉快！

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