[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務》答疑精選：少數股東權益和少數股東損益的調整。

　　【學員提問】

　　老師您好：1、假定（2）長期股權投資由成本法調整為權益法時應考慮與逆流交易有關的內部交易的影響。

　　答案中：子公司凈利潤并沒有調整，不知道這個假定的說法是什么意思。

　　結果我按照逆流交易中未實現內部損益調整了子公司凈利潤，按調整后凈利潤調整的母公司報表，結果錯了。

　　2、請老師詳細講解一下下面這個分錄什么時候該做，這個分錄到底是什么意思？

　　借：少數股東權益

　　　　貸：少數股東損益

　　問題（3）中沒有

　　借：少數股東權益

　　　　貸：少數股東損益

　　問題（4）中有

　　借：少數股東權益

　　　　貸：少數股東損益

　　可是應收賬款-壞賬準備也屬于未實現內部損益嗎？

　　問題（5）中有

　　借：少數股東權益

　　　　貸：少數股東損益

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　是這樣的，我們以前對于母子公司之間的逆流交易形成的未實現內部交易損益會調整子公司的凈利潤，這樣就會最終影響母公司的長期股權投資，子公司的未分配利潤、盈余公積，以及合并報表中確認的少數股東權益、少數股東損益。最終由于編制合并報表抵銷分錄時，將長期股權投資與子公司所有者權益都抵銷了，所以逆流交易最終只影響合并報表中列示的少數股東權益和少數股東損益。 所以我們就可以做簡化處理，不直接去調整子公司凈利潤，而是直接在抵銷逆流交易的同時，調整少數股東權益和少數股東損益即可。

　　少數股東損益=子公司凈利潤×少數股東持股比例

　　期末少數股東權益=期初少數股東權益+（當期子公司的凈利潤-當期分配的現金股利）×少數股東持股比例

　　所以，如果抵銷未實現內部交易損益，使子公司的凈利潤增加，就會增加少數股東權益和少數股東損益的金額，反映為分錄，即增加分錄①中貸方的少數股東權益，增加分錄②中借方的少數股東損益，所以分錄就是：

　　借：少數股東損益

　　　　貸：少數股東權益

　　反之，如果抵銷未實現內部交易損益，使子公司的凈利潤減少，就會減少少數股東權益和少數股東損益的金額，反映為分錄：

　　借：少數股東權益

　　　　貸：少數股東損益

　�、俳瑁汗杀�

　　　　　資本公積

　　　　　盈余公積

　　　　　未分配利潤

　　　　　商譽

　　　　　貸：長投

　　　　　　　少數股東權益

　�、诮瑁和顿Y收益

　　　　　少數股東損益

　　　　　未分配利潤

　　　　　貸：未分配利潤

　　　　　　　提取的盈余公積

　　　　　　　對股東的分配

　　本題中，問題（3）經過合并報表的抵銷，對子公司凈利潤的影響=-600+600-50+50=0，所以不需要調整少數股東權益和少數股東損益。

　　本題中，問題（4）的應收賬款和應付賬款產生于問題3中的逆流交易，所以抵銷子公司對應收賬款計提的減值損失時，使子公司的凈利潤增加20，所以要做分錄：

　　借：少數股東損益 4

　　　　貸：少數股東權益 4

　　本題中，問題（5），經過對逆流交易中未實現內部交易損益的抵銷，對子公司凈利潤的影響=-120+80+2=-38，是減少了子公司的凈利潤，所以要做分錄：

　　借：少數股東權益 7.6

　　　　貸：少數股東損益 7.6

　　本題中，問題（6）屬于順流交易，不影響子公司的凈利潤，所以不需要調整少數股東權益和少數股東損益。

　　希望可以幫助到您，如有其它問題歡迎繼續(xù)交流~~

　　祝您學習愉快！

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