中級會計職稱

中級會計職稱會計實務(wù)考點：持有至到期投資處置和重分類

分享： 2016/7/1 14:45:29東奧會計在線字體：大小

　　[小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：2016年中級會計職稱會計實務(wù)常見考點：持有至到期投資的處置和重分類。

　　【考點四十三】持有至到期投資的處置和重分類

　　（一）處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與持有至到期投資賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。

　　借：銀行存款（處置價款）

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：持有至到期投資——成本

　　　　　　　　　　　　　——利息調(diào)整（或借方）

　　　　　　持有至到期投資——應(yīng)計利息（到期一次還本付息的債券）

　　　　　　應(yīng)收利息（分期付息到期還本的債券）

　　　　　　投資收益（倒擠）（或借方）

　　（二）企業(yè)因持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益（其他綜合收益），在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。

　　【提示】但是，需要說明的是，遇到以下情況時可以例外：

　　1.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近（如到期前三個月內(nèi)），且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響；【記憶技巧，期限短】

　　2.根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金；【記憶技巧，金額小】

　　3.出售或重分類是由于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事件所引起�！居洃浖记�，不是投資方的自身原因】