2018年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：當(dāng)期所得稅

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：白帆2018-02-24 09:37:48

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中級會計(jì)預(yù)習(xí)階段每天的學(xué)習(xí)量應(yīng)以適宜為準(zhǔn)，不必刻意貪多，很多知識點(diǎn)看似內(nèi)容很少，但涉及卻極為廣泛，刻意通過輔導(dǎo)資料或習(xí)題進(jìn)行拓展學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

當(dāng)期所得稅

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目第十六章所得稅

【知識點(diǎn)】當(dāng)期所得稅

一、當(dāng)期所得稅

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

(一)納稅調(diào)整增加額

1.按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為收益需要交納所得稅。

2.按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用或損失計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣減。

(二)納稅調(diào)整減少額

1.按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不確認(rèn)為收益。

2.按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用或損失，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣減。

【提示】暫時(shí)性差異對應(yīng)納稅所得額的調(diào)整(不考慮永久性差異)

應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時(shí)性差異-本期轉(zhuǎn)回的影響損益的可抵扣暫時(shí)性差異-本期發(fā)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+本期轉(zhuǎn)回的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

若暫時(shí)性差異不影響損益，如可供出售金融資產(chǎn)正常的公允價(jià)值變動產(chǎn)生的其他綜合收益，則不需要納稅調(diào)整。

中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)會計(jì)分錄的學(xué)習(xí)首先不應(yīng)死記硬背，重在理解運(yùn)用，其次還要注意使用的一些細(xì)節(jié)問題，將做會計(jì)分錄養(yǎng)成一種習(xí)慣性意識，應(yīng)對習(xí)題的時(shí)候會輕松許多。

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