無需退回的初始費_2019年中級會計實務必備知識點
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【內(nèi)容導航】
無需退回的初始費
【所屬章節(jié)】
第十三章 收入
【知識點】無需退回的初始費
無需退回的初始費
1.企業(yè)在合同開始日(或接近合同開始日)向客戶收取的無需退回的初始費(如俱樂部的入會費、接駁費、初裝費等)應當計入交易價格。
2.企業(yè)收取該初始費的，應當評估該初始費是否與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品相關：
與向客戶轉(zhuǎn)讓已 承諾的商品相關 | 該商品構(gòu)成 單項履約義務 | 企業(yè)應當在轉(zhuǎn)讓該商品時，按照分攤至該商品的交易價格確認收入 |
該商品不構(gòu)成 單項履約義務 | 企業(yè)應當在包含該商品的單項履約義務履行時，按照分攤至該單項履約義務的交易價格確認收入 | |
與向客戶轉(zhuǎn)讓已 承諾的商品不相關 | 該初始費應當作為未來將轉(zhuǎn)讓商品的預收款，在未來轉(zhuǎn)讓該商品時確認為收入 | |
3.在合同開始(或鄰近合同開始)日，企業(yè)通常必須開展一些初始活動，為履行合同進行準備，如一些行政管理性質(zhì)的準備工作，這些活動雖然與履行合同有關，但并沒有向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品，因此，不構(gòu)成單項履約義務，即使企業(yè)向客戶收取的無須退還的初始費與這些初始活動有關(例如，企業(yè)為了補償開展這些活動所發(fā)生的成本而向客戶收取初始費)，也不應在這些活動完成時將該初始費確認為收入，而是應當將該初始費作為未來將轉(zhuǎn)讓商品的預收款，在未來轉(zhuǎn)讓該商品時確認為收入。
4.企業(yè)為履行合同開展初始活動，但這些活動本身并沒有向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品的，企業(yè)為開展這些活動所發(fā)生的支出，應當按照本章有關合同履約成本的相關規(guī)定確認為一項資產(chǎn)或計入當期損益，并且企業(yè)在確定履約進度時，也不應當考慮這些成本，這是因為這些成本并不反映企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的進度。
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《中級會計實務》授課講義
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