待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的核算_2019年中級會計實(shí)務(wù)必備知識點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
待攤費(fèi)用
預(yù)提費(fèi)用
【所屬章節(jié)】
第二十章 政府會計
【知識點(diǎn)】待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的核算
待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的核算
（一）待攤費(fèi)用
1.含義
待攤費(fèi)用：是指政府單位已經(jīng)支出,但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。
2.基本處理原則
(1)待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其受益期限內(nèi)分期平均攤銷，計入當(dāng)期費(fèi)用。
(2)政府單位發(fā)生的待攤費(fèi)用：
①分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)(含1年)的,應(yīng)當(dāng)通過“待攤費(fèi)用”核算;
②分?jǐn)偲谠?年以上(不含1年)的,應(yīng)當(dāng)通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算?！救缫越?jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出、預(yù)付1年以上的租金等】
3.具體賬務(wù)處理
(1)發(fā)生待攤費(fèi)用時
a.財務(wù)會計：
借：待攤費(fèi)用/長期待攤費(fèi)用(實(shí)際預(yù)付的金額)
貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等
同時：
b.預(yù)算會計
借：行政支出/事業(yè)支出等
貸：資金結(jié)存/財政撥款預(yù)算收入
(2)按照受益期限分期平均攤銷時
借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等
貸：待攤費(fèi)用/長期待攤費(fèi)用
(3)如果某項待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使政府單位受益,應(yīng)當(dāng)將其攤余金額一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。
借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等
貸：待攤費(fèi)用/長期待攤費(fèi)用
（二）預(yù)提費(fèi)用
1.含義
預(yù)提費(fèi)用：是指政府單位預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提租金費(fèi)用等。
2.科目設(shè)置：預(yù)提費(fèi)用
【特別提示】
①事業(yè)單位按規(guī)定從科研項目收入中提取的項目間接費(fèi)用或管理費(fèi),也通過本科目核算。
②事業(yè)單位計提的借款利息費(fèi)用,通過“應(yīng)付利息”“長期借款”科目核算,不通過本科目核算。
3.具體賬務(wù)處理
(1)事業(yè)單位按規(guī)定從科研項目收入中提取項目間接費(fèi)用或管理費(fèi)時：
a.財務(wù)會計：
借：單位管理費(fèi)用等
貸：預(yù)提費(fèi)用——項目間接費(fèi)用或管理費(fèi)
同時：
b.預(yù)算會計：
借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目間接費(fèi)用或管理費(fèi)
貸：非財政撥款結(jié)余——項目間接費(fèi)用或管理費(fèi)
(2)實(shí)際使用計提的項目間接費(fèi)用或管理費(fèi)時：
a.財務(wù)會計
借：預(yù)提費(fèi)用——項目間接費(fèi)用或管理費(fèi)
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等
同時：
b.預(yù)算會計：
借：事業(yè)支出等
貸：資金結(jié)存
(3)政府單位按期預(yù)提租金等其他預(yù)提費(fèi)用時：
借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等
貸：預(yù)提費(fèi)用
(4)實(shí)際支付款項時
a.財務(wù)會計：
借：預(yù)提費(fèi)用
貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等
同時：
b.預(yù)算會計：
借：行政支出/事業(yè)支出等
貸：資金結(jié)存/財政撥款預(yù)算收入
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《中級會計實(shí)務(wù)》授課講義
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