所得稅費用的確認(rèn)和計量_2019年中級會計實務(wù)每日攻克一習(xí)題
不要為了安逸而選擇過早放棄，中級會計備考，我們要堅持學(xué)習(xí)，奮斗到最后，努力遇見更好的自己。小編祝愿大家在考試中都能取得好的成績！
【例·單選題】甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業(yè)2×19年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，當(dāng)年取得國債利息收入150萬元，當(dāng)期列入“財務(wù)費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的50萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款10萬元，當(dāng)期列入“銷售費用”的折舊額比稅法規(guī)定扣除金額低40萬元。則2×19年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為( )萬元。
A.476.5
B.467.5
C.462.5
D.475
【答案】B
【解析】稅法規(guī)定國債利息收入免稅，應(yīng)納稅調(diào)減;當(dāng)期列入“財務(wù)費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的50萬元，說明會計上認(rèn)可的費用比稅法多，因此要納稅調(diào)增;違反稅收法規(guī)支付罰款10萬元不能稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增;列入“銷售費用”的折舊額低于稅法允許扣除的金額，應(yīng)扣除40萬元，納稅調(diào)減;所以甲公司2×19年應(yīng)納稅所得額=2000-150+50+10-40=1870(萬元)，應(yīng)交所得稅=1870×25%=467.5(萬元)。
——以上中級會計考試相關(guān)內(nèi)容選自《東宇基礎(chǔ)班》
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