2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻易錯(cuò)題_資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：zhangfan2020-08-19 10:48:57

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2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻易錯(cuò)題_資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

【多項(xiàng)選擇題】

甲公司系一上市公司，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2020年2月在2019年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)，且該事項(xiàng)發(fā)生在2019年的所得稅匯算清繳之前。該固定資產(chǎn)系2018年6月接受A公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)該公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2018年應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，2019年應(yīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元。則該公司下列處理中，正確的有(　　)。

A.甲公司2019年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減600萬(wàn)元

B.甲公司2019年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減405萬(wàn)元

C.甲公司2019年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增600萬(wàn)元

D.甲公司2019年度利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)減300萬(wàn)元

【正確答案】ABD

【答案解析】

甲公司2019年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減的金額=200+400=600(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;甲公司2019年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減的金額=(200+400)×(1-25%)×(1-10%)=405(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;甲公司2019年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”本期金額應(yīng)調(diào)增的金額為2019年的折舊額400萬(wàn)元，選項(xiàng)C不正確;甲公司調(diào)整利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額=400×(1-25%)=300(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

【錯(cuò)誤率】81.00%

【解題思路】本題考查的是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法，可以參考教材328頁(yè)，對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，如果能夠合理確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)，應(yīng)采用追溯重述法。追溯重述法是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。前期差錯(cuò)累積影響數(shù)是指前期差錯(cuò)發(fā)生后對(duì)差錯(cuò)期間每期凈利潤(rùn)的影響數(shù)之和。所以2019年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)項(xiàng)目”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減的金額為2018年與2019年應(yīng)計(jì)提折舊之和。在編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目。所以2019年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”與“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目只調(diào)整2019年本期金額。對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間以前的重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存，所以2019年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目調(diào)整的金額為2018年與2019年度之和。

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試高頻易錯(cuò)題由東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)提供

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