負(fù)債的計稅基礎(chǔ)_2021年中級會計實務(wù)每日攻克一考點(diǎn)
永遠(yuǎn)別給自己的懶惰找任何辯解，該奮斗的年紀(jì)就要努力學(xué)習(xí)。2021年中級會計考試時間是9月4-6日，小編為大家整理了重要考點(diǎn)，請大家好好把握學(xué)習(xí)時間！
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。
(一)預(yù)計負(fù)債
根據(jù)本書第十一章的相關(guān)規(guī)定，對于不能作為單項履約義務(wù)的質(zhì)量保證，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本書第十章的相關(guān)規(guī)定，將預(yù)計提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。如果稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時稅前扣除。因該類事項產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債在期末的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，因有關(guān)的支出實際發(fā)生時可全額稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為0。
因其他事項確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)按照稅法規(guī)定的計稅原則確定其計稅基礎(chǔ)。某些情況下某些事項確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，如果稅法規(guī)定無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，則其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同。
(二)合同負(fù)債
1.合同負(fù)債計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額(如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))，計稅基礎(chǔ)為0。
2.合同負(fù)債未計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。
(三)應(yīng)付職工薪酬
會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為企業(yè)的成本費(fèi)用，在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債。稅法中對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，但稅法中如果規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計入成本費(fèi)用的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。因超過部分在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除，在以后期間也不允許稅前扣除，即該部分差額對未來期間計稅不產(chǎn)生影響，所產(chǎn)生應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。
(四)其他負(fù)債
企業(yè)的其他負(fù)債項目，如企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不得稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。
——以上中級會計考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自張敬富老師授課講義
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