2023年中級會計實務(wù)易錯易混點：其他權(quán)益工具投資VS其他債權(quán)投資

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢2023-08-02 11:34:12

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其他權(quán)益工具投資VS其他債權(quán)投資

	其他權(quán)益工具投資	其他債權(quán)投資
初始計量	借：其他權(quán)益工具投資一成本(公允價值與交易費用之和) 應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 貸：銀行存款等	借：其他債權(quán)投資一成本(面值) 一利息調(diào)整 (差額，也可能貸方) 應(yīng)收利息(實際支付的款項中包含的利息）貸：銀行存款等
后續(xù)計量	借：其他權(quán)益工具投資一公允價值變動貸：其他綜合收益或相反分錄	借：應(yīng)收利息 (分期付息債券按票面利率計算的利息) 其他債權(quán)投資一應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息) 貸：投資收益(其他債權(quán)投資期初賬面余額或期初攤余成本乘以實際利率或經(jīng)信用調(diào)整的實際利率計算確定的利息收入) 其他債權(quán)投資一利息調(diào)整 (差額，利息調(diào)整攤銷額，也可能在借方) 借：其他債權(quán)投資一公允價值變動貸：其他綜合收益或相反分錄
減值	—	借：信用減值損失貸：其他綜合收益一信用減值準備
處置	借：銀行存款等貸：其他權(quán)益工具投資 (賬面價值) 盈余公積利潤分配一一未分配利潤 (差額計入留存收益，也可能在借方) 同時：借：其他綜合收益貸：盈余公積利潤分配一一未分配利潤或相反分錄	借：銀行存款等貸：其他債權(quán)投資一成本一利息調(diào)整 (或借方) 一應(yīng)計利息 —公允價值變動投資收益(差額，也可能在借方) 同時：將持有期間的公允價值變動和減值計入其他綜合收益的金額結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益借：其他綜合收益貸：投資收益或相反分錄