所得稅費用_2024年中級會計實務(wù)預(yù)習知識點
唯有努力學(xué)習，才能在未來有好的收獲。2024年中級會計師備考已經(jīng)開始了，下面為大家整理預(yù)習階段知識點，希望對大家的學(xué)習有一定幫助。
【知識點】所得稅費用
【所屬章節(jié)】第十六章 所得稅
所得稅費用
一、所得稅費用
采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下：
所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用(或收益)
二、當期所得稅
當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)繳納給稅務(wù)機關(guān)的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅。
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×當期所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額=稅前會計利潤+當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異-當期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異+當期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異-當期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異+(-)其他納稅調(diào)整事項。
三、遞延所得稅
1 . 遞延所得稅，是指按照所得稅準則規(guī)定當期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。
2 . 如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益(如第二類金融資產(chǎn))，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化也應(yīng)計入所有者權(quán)益(如其他綜合收益)，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
3 . 非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結(jié)果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。
4 . 遞延所得稅費用(或收益)=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
注：以上中級會計考試學(xué)習內(nèi)容選自彭婷老師《中級會計實務(wù)》2023年授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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