?合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄的編制_2024年中級會計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)
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【知識點(diǎn)】合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄的編制
【所屬章節(jié)】第二十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告
合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄的編制
一、對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整
(一)同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司
如果不存在與母公司會計(jì)政策和會計(jì)期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，只抵銷內(nèi)部交易對合并報(bào)表的影響。
(二)非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司
除應(yīng)考慮與母公司會計(jì)政策和會計(jì)期間不一致而調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)通過編制調(diào)整分錄，根據(jù)購買日該子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值，對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。
二、將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法(同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并都調(diào))
(一)首次編制合并報(bào)表時(shí)
1.對于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額
按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄。
2.對于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤
借：投資收益
貸：長期股權(quán)投資
3.對于子公司其他綜合收益變動
借：長期股權(quán)投資
貸：其他綜合收益——本年(或做相反分錄)
4.對于子公司除凈損益、利潤分配、其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動
借：長期股權(quán)投資
貸：資本公積——本年(或做相反分錄)
(二)連續(xù)編制報(bào)表時(shí)
1.調(diào)整以前年度子公司盈利
借：長期股權(quán)投資
貸：未分配利潤——年初
(若為虧損則做相反分錄)
2.調(diào)整子公司本年盈利
借：長期股權(quán)投資
貸：投資收益(若為虧損則做相反分錄)
3.調(diào)整子公司以前年度分派現(xiàn)金股利
借：未分配利潤——年初
貸：長期股權(quán)投資
4.調(diào)整子公司當(dāng)年宣告分派現(xiàn)金股利
借：投資收益
貸：長期股權(quán)投資
5.調(diào)整子公司以前年度其他綜合收益變動
借：長期股權(quán)投資
貸：其他綜合收益——年初(或作相反分錄)
6.調(diào)整子公司本年其他綜合收益變動
借：長期股權(quán)投資
貸：其他綜合收益——本年(或作相反分錄)
7.調(diào)整子公司以前年度除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動
借：長期股權(quán)投資
貸：資本公積——年初(或作相反分錄)
8.調(diào)整子公司本年除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動
借：長期股權(quán)投資
貸：資本公積——本年(或作相反分錄)
注：以上中級會計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自彭婷老師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》2023年授課講義
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