資產(chǎn)負債表日后調整事項的具體會計處理方法_2024年中級會計實務需要掌握知識點
再長的路，一步步也能走完。雖然中級會計考試備考剩余的時間不多，但是想要順利通過考試，在學習的時候還是要踏踏實實，切勿急躁。
【知識點】資產(chǎn)負債表日后調整事項的具體會計處理方法
【所屬章節(jié)】第二十三章 資產(chǎn)負債表日后事項
資產(chǎn)負債表日后調整事項的具體會計處理方法
假定甲公司財務報告批準報出日是次年3月31日，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取法定盈余公積后不再作其他分配;調整事項按稅法規(guī)定均可調整應繳納的所得稅;涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額;不考慮報表附注中有關現(xiàn)金流量表項目的數(shù)字。
(一)資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。
(二)資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額
(三)資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入
資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負債表日后退回的，應作為資產(chǎn)負債表日后調整事項處理。發(fā)生于資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間的銷售退回事項，在所得稅方面應按稅收有關法律法規(guī)要求處理，其會計處理分別為：
(1)按要求調整報告年度應納稅所得額和應納稅稅額的，應調整報告年度利潤表的收入、成本等，并相應調整報告年度的應納稅所得額以及報告年度應繳納的所得稅等。
(2)按要求調整本年度應納稅所得額和應納所得稅稅額的，應調整報告年度會計報表的收入、成本等，但按照稅法規(guī)定，在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅，應作為本年度的納稅調整事項。
(四)資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。
這一事項是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯。這種舞弊或差錯應當作為資產(chǎn)負債表日后調整事項，調整報告年度的年度財務報告或中期財務報告相關項目的數(shù)字。
注：以上中級會計考試學習內容選自張志鳳老師2024年《中級會計實務》授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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