前期差錯更正的會計(jì)處理——2025年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)階段考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：liudan2025-02-24 14:54:08

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

合理規(guī)劃時間，高效利用每一分鐘。時間不會辜負(fù)你的努力，只要你用心投入，終會在考場上收獲滿意的成績！2025年中級會計(jì)考試預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開啟，相信自己，潛力無限！跟著東奧一起學(xué)習(xí)《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目的知識點(diǎn)吧！

【第二十二章 會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正】

前期差錯更正的會計(jì)處理

分類

含義和會計(jì)處理

不重要的

前期差錯

含義

是指不足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的前期差錯

處理

原則

1.企業(yè)無須調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目的金額。

2.屬于影響損益的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入本期與上期相同的凈損益項(xiàng)目（視同本期發(fā)生，科目正常寫，無須調(diào)整期初數(shù)）

重要的

前期差錯

含義

是指足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的前期差錯

追溯

調(diào)賬

1.對于重要的前期差錯，若能合理確定前期差錯的累積影響數(shù)，則應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正該差錯。

2.追溯重述法：是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項(xiàng)前期差錯從未發(fā)生過，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。

3.如果確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行，可以從可追溯的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額。財(cái)務(wù)報(bào)表的其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。

追溯

調(diào)表

在編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表時：

1.對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的重要的前期差錯，視同該重要差錯在產(chǎn)生當(dāng)期已經(jīng)更正，直接調(diào)整各期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目。

2.對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間以前的重要的前期差錯，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表的其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整

涉稅

處理

當(dāng)期所得稅

（應(yīng)交所得稅）

1.符合稅法規(guī)定，則應(yīng)考慮當(dāng)期所得稅的調(diào)整；（如：符合條件的銷售退回）

2.不符合稅法規(guī)定，則不應(yīng)考慮當(dāng)期所得稅的調(diào)整。（如：壞賬準(zhǔn)備）

遞延所得稅

1.判斷重要的前期差錯更正是否存在暫時性差異；

2.存在差異的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，并分別確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并同時調(diào)整所得稅費(fèi)用。