金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量——2026年中級會計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)階段知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：譚暢2025-11-21 10:48:07

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金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量——2026年中級會計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)階段知識點(diǎn)

【第八章金融資產(chǎn)和金融負(fù)債】

金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量

1. 對于以公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融負(fù)債，其公允價值變動形成的利得或損失，除與套期會計(jì)有關(guān)外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

（1）科目設(shè)置

（2）賬務(wù)處理

初始計(jì)量	借：銀行存款貸：交易性金融負(fù)債——本金【注】交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
后續(xù)計(jì)量	① 持有期間確認(rèn)債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：交易性金融負(fù)債——應(yīng)計(jì)利息 ② 期末公允價值變動借：公允價值變動損益【上漲】貸：交易性金融負(fù)債——公允價值變動借：交易性金融負(fù)債——公允價值變動貸：公允價值變動損益【下跌】
到期兌付	借：交易性金融負(fù)債——本金 ——公允價值變動【或貸方】 ——應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款投資收益【差額，或借方】

2. 以攤余成本計(jì)量且不屬于任何套期關(guān)系一部分的金融負(fù)債所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)時計(jì)入當(dāng)期損益或在按照實(shí)際利率法攤銷時計(jì)入相關(guān)期間損益。

（1）金融負(fù)債的攤余成本，應(yīng)當(dāng)以該金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：

① 扣除已償還的本金

② 加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額

（2）科目設(shè)置

（3）賬務(wù)處理

	溢價	折價
發(fā)行債券	借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——面值 ——利息調(diào)整	借：銀行存款應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券——面值
計(jì)提利息	借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等【實(shí)際利息】應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息【名義利息】	借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等【實(shí)際利息】貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息【名義利息】 ——利息調(diào)整
支付利息	借：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款	借：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款
歸還本金	借：應(yīng)付債券——面值貸：銀行存款	借：應(yīng)付債券——面值貸：銀行存款