會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法利潤(rùn)的差異——2026年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)
精彩的人生是在挫折中造就的，挫折是一個(gè)人的煉金石，許多挫折往往是好的開(kāi)始。2026年中級(jí)會(huì)計(jì)考試預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開(kāi)始，你只要按照自己的稟賦發(fā)展自我，不斷地超越心靈的絆馬索，你就不會(huì)發(fā)現(xiàn)自己生命中的光彩。
【第十七章 所得稅】
會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法利潤(rùn)的差異
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整
1. 永久性差異：由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。
2. 暫時(shí)性差異：資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額
? 未來(lái)期間可以轉(zhuǎn)回
◇ 常見(jiàn)的永久性差異包括
（1） 研發(fā)支出的加計(jì)扣除
（2） 應(yīng)付職工薪酬超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不予扣除的
（3） 國(guó)債利息收入免稅，居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅
（4） 政府職能部門(mén)的罰款不得稅前扣除（行政性罰款不得稅前扣除，而經(jīng)濟(jì)性罰款允許稅前扣除）
（5） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支部分不得稅前扣除（60%，5‰）
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注：以上內(nèi)容選自陸斐老師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》2025考季課程講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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