負債的計稅基礎(chǔ)——2026年中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)階段知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢2026-01-08 11:28:42

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負債的計稅基礎(chǔ)——2026年中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)階段知識點

【第十七章所得稅】

負債的計稅基礎(chǔ)

負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即：

賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

1. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預(yù)計負債

	賬面價值	計稅基礎(chǔ)
保證類產(chǎn)品質(zhì)量保證	借：主營業(yè)務(wù)成本貸：預(yù)計負債	于實際發(fā)生時稅前扣除計稅基礎(chǔ)=0
債務(wù)擔保	借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計負債	無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除計稅基礎(chǔ)=賬面價值

【注】可與收入準則中的可變對價，附有銷售退回條款的銷售等知識點結(jié)合考查。

2. 合同負債

	賬面價值	計稅基礎(chǔ)
一般情況	賬面價值=計稅基礎(chǔ)
特殊情況	借：銀行存款貸：合同負債	計入當期應(yīng)納稅所得額未來期間無須納稅計稅基礎(chǔ)=0

【注】可與收入準則中客戶未行使權(quán)利、附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售等結(jié)合考查。

3. 應(yīng)付職工薪酬

賬面價值

計稅基礎(chǔ)

應(yīng)付職工薪酬

借：××成本費用

貸：應(yīng)付職工薪酬

超過稅前扣除標準的：

① 若在以后期間也不允許稅前扣除，計稅基礎(chǔ)=賬面價值

② 若在以后期間允許稅前扣除，超過部分計稅基礎(chǔ)為零

4. 其他負債

	賬面價值	計稅基礎(chǔ)
遞延收益	例如收到政府補助	① 若為免稅收入，是永久性差異計稅基礎(chǔ)=賬面價值 ② 若不免稅，當期計入應(yīng)納稅所得額未來期間無須納稅計稅基礎(chǔ)=0
其他負債	例如滯納金和行政性罰款，若尚未支付，確認費用和負債	行政性罰款和滯納金不得稅前扣除