不確認遞延所得稅負債的特殊情況——2026年中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)階段知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢2026-01-12 10:29:45

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

迷茫的霧靄在身后消散，怯懦的藤蔓在足下枯萎。2026年中級會計考試預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始，熾熱的初心在時光長河里泅渡，奔赴的身影終將化作銀河里最溫柔的漣漪。

不確認遞延所得稅負債的特殊情況——2026年中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)階段知識點

【第十七章所得稅】

不確認遞延所得稅負債的特殊情況

① 商譽的初始確認

非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，按照會計準則規(guī)定應(yīng)確認為商譽。

商譽=合并成本-被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額

因會計與稅收的劃分標準不同，會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并，同時按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎(chǔ)為零，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異，會計準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

應(yīng)予說明的是，按照會計準則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認了商譽，并且按照稅法規(guī)定該商譽在初始確認時計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的，該商譽在后續(xù)計量過程中因會計準則與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時性差異的，應(yīng)當確認相關(guān)的所得稅影響。

② 除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。該規(guī)定主要是考慮到由于交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，確認遞延所得稅負債的直接結(jié)果是增加有關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或是降低所確認負債的賬面價值，使得資產(chǎn)、負債在初始確認時，違背歷史成本原則，影響會計信息的可靠性。