關(guān)于單項交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅不適用初始確認(rèn)豁免的會計處理——2026年中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)階段知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢2026-01-14 11:51:39

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關(guān)于單項交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅不適用初始確認(rèn)豁免的會計處理——2026年中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)階段知識點

【第十七章所得稅】

關(guān)于單項交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅不適用初始確認(rèn)豁免的會計處理

對于不是企業(yè)合并、交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）、且初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債導(dǎo)致產(chǎn)生等額應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的單項交易（包括承租人在租賃期開始日初始確認(rèn)租賃負(fù)債并計入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易，以及因固定資產(chǎn)等存在棄置義務(wù)而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債并計入相關(guān)資產(chǎn)成本的交易等），不適用所得稅準(zhǔn)則第十一條（二）、第十三條關(guān)于豁免初始確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的規(guī)定。企業(yè)對該交易因資產(chǎn)和負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定，在交易發(fā)生時分別確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。

1.因固定資產(chǎn)等存在棄置義務(wù)而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債并計入相關(guān)資產(chǎn)成本的交易

棄置費用	會計處理
取得	借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程等預(yù)計負(fù)債借：遞延所得稅資產(chǎn) 【棄置費用現(xiàn)值×稅率】貸：遞延所得稅負(fù)債
折舊	借：制造費用等貸：累計折舊借：遞延所得稅負(fù)債【棄置費用現(xiàn)值的折舊額×稅率】貸：所得稅費用
預(yù)計負(fù)債計息	借：財務(wù)費用貸：預(yù)計負(fù)債借：遞延所得稅資產(chǎn) 【實際利息×稅率】貸：所得稅費用
	會計處理

2. 承租人在租賃期開始日初始確認(rèn)租賃負(fù)債并計入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易

承租人	會計處理
初始計量	借：使用權(quán)資產(chǎn) 租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用貸：租賃負(fù)債——租賃付款額借：遞延所得稅資產(chǎn) 【租賃負(fù)債×稅率】貸：遞延所得稅負(fù)債【使用權(quán)資產(chǎn)×稅率】
使用權(quán)資產(chǎn)折舊	借：管理費用等貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊借：遞延所得稅負(fù)債【折舊額×稅率】貸：所得稅費用
租賃負(fù)債后續(xù)計量	借：租賃負(fù)債——租賃付款額貸：銀行存款借：財務(wù)費用貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產(chǎn) 【（本期還款-實際利息）×稅率】

以上就是為大家整理的關(guān)于關(guān)于單項交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅不適用初始確認(rèn)豁免的會計處理相關(guān)內(nèi)容?？忌鷤円侠戆才艜r間，充分利用預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)時間，積極備考，希望大家都能取得中級會計師資格證！

注：以上內(nèi)容選自陸斐老師《中級會計實務(wù)》2025考季課程講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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