內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷——2026年中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)階段知識點
難走的路才是上坡路，現(xiàn)在多吃苦，以后才能笑著說：“原來我這么厲害?！?span style="font-family: inherit;">2026年中級會計考試預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始，夢想不會自動成真，但努力會讓它越來越近，只差一個“不放棄”。
【第二十一章 企業(yè)合并與合并財務(wù)報表】
內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷
1. 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷概述
（1）母公司與子公司、子公司相互之間債權(quán)債務(wù)項目屬于內(nèi)部交易，需要相互抵銷。
（2）常見的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)如下：
① 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款
② 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)
③ 預(yù)付款項與合同負債
④ 債權(quán)投資與應(yīng)付債券
⑤ 其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款
2. 當期產(chǎn)生的應(yīng)收應(yīng)付款的抵銷
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)收賬款
借：應(yīng)收賬款
貸：信用減值損失
3. 連續(xù)編制合并財務(wù)報表時內(nèi)部應(yīng)收款項及壞賬準備的合并處理
① 抵銷內(nèi)部應(yīng)收與應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)收賬款
② 抵銷壞賬準備期初數(shù)
借：應(yīng)收賬款
貸：未分配利潤——年初
③ 抵銷壞賬準備本期計提或沖銷數(shù)
借：應(yīng)收賬款
貸：信用減值損失
（若本期個別報表轉(zhuǎn)回壞賬準備，則做相反分錄）
4. 內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)的所得稅會計的合并處理
① 抵銷個別報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)的期初數(shù)
借：未分配利潤——年初 【期初壞賬準備余額×所得稅稅率】
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
② 抵銷個別報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)的期初數(shù)與期末數(shù)的差額
借：所得稅費用 【壞賬準備增加額×所得稅稅率】
貸：遞延所得稅資產(chǎn) （或相反分錄）
5. 債權(quán)投資與應(yīng)付債券的抵銷
① 抵銷債權(quán)投資與應(yīng)付債券的余額
借：應(yīng)付債券
貸：債權(quán)投資
② 抵銷內(nèi)部利息收入與利息費用
借：投資收益
貸：財務(wù)費用、在建工程等
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注：以上內(nèi)容選自陸斐老師《中級會計實務(wù)》2025考季課程講義
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